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地税系统考试

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计算题:某联合企业为增值税一般纳税人,适用的煤炭资源税税率为8%。2015年2月生产经营情况如下:(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米;(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元(含坑口到车站的运输费400万元);(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元(含洗选副产品的销售额840万元);(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨;(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元。要求:计算该联合企业2015年2月应缴纳的资源税。

正确答案: (1)外销原煤应纳资源税=(22400-400)×8%=1760(万元);
(2)外销洗煤应纳资源税=15840×8%×85%=1077.12(万元);
(3)食堂用煤应纳资源税=(22400–400)÷280×0.25×8%=1.57(万元);
(4)外销天然气应纳资源税=6660×3500/3700×6%=378(万元)。
合计应缴纳资源税合计=1760+1077.12+1.57+378=3216.69(万元)。
答案解析:
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