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注册会计师

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某首饰制造企业(增值税一般纳税人),主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰,2017年2月发生以下业务: (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元,镀金首饰不含税收入28万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批,旧项链抵顶12万元,该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元; (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用,取得含税收入117万元(未能分别核算金银首饰的销售额); (4)用若干金项链抵偿某工业企业的债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元,最高售价71万元; (5)外购黄金一批,取得的增值税专用发票上注明的价款58万元;外购玉石(原矿)一批,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。 (其他相关资料:金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%,其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%) 要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。 (1)计算销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税。 (2)计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。 (3)计算定制特定款式首饰应缴纳的消费税。 (4)计算用金项链抵偿债务应缴纳的消费税。 (5)计算该企业2月份应缴纳的增值税。

正确答案:(1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元)
(2)向消费者销售,属于零售环节,金银首饰按照5%缴纳消费税。以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元)
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17%)×10%=10(万元)
(4)抵偿债务应缴纳的消费税=71÷(1+17%)×5%=3.03(万元)
(5)应缴纳的增值税=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(万元)
答案解析:
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