计算题：甲企业2015年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，“营业外支出”科目列支税收滞纳金5万元，通过民政部门向南方雪灾地区捐赠20万元：“管理费用”中列支业务招待费40万元，技术开发费50万元；“投资收益”核算从联营企业乙企业分回的利润15万元：上年度尚未弥补的亏损10万元。计算甲企业2015年度应纳企业所得税。
正确答案:
（1）收入总额=6000+15=6015（万元）。
（2）免税收入=15（万元）。
（3）会计利润：6015-4000-5-20-40-50=1900（万元）。
（4）调整项目
①税收滞纳金5万元纳税调增；
②公益性捐赠扣除限额=1900×12%=228（万元）大于20万元，可以全部扣除；
③业务招待费的60%为24万元，扣除限额=6015×0.5%=30.075（万元），业务招待费纳税调增=40-24=16（万元）；
④技术开发费加计扣除金额=50×50%=25（万元）；
⑤居民企业之1司分回的利润免征所得税，纳税调减15万元；
⑥尚未弥补的亏损从应纳税所得额中减除。
（5）应纳税所得额=1900+5+16-25-15-10=1871（万元）。
（6）应纳所得税额=1871×25%=467.75（万元）。
（2）免税收入=15（万元）。
（3）会计利润：6015-4000-5-20-40-50=1900（万元）。
（4）调整项目
①税收滞纳金5万元纳税调增；
②公益性捐赠扣除限额=1900×12%=228（万元）大于20万元，可以全部扣除；
③业务招待费的60%为24万元，扣除限额=6015×0.5%=30.075（万元），业务招待费纳税调增=40-24=16（万元）；
④技术开发费加计扣除金额=50×50%=25（万元）；
⑤居民企业之1司分回的利润免征所得税，纳税调减15万元；
⑥尚未弥补的亏损从应纳税所得额中减除。
（5）应纳税所得额=1900+5+16-25-15-10=1871（万元）。
（6）应纳所得税额=1871×25%=467.75（万元）。
答案解析:有
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