A公司2010年1月1日购入B公司当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，票面价值10万元，票面利率8%，到期一次还本付息，用银行存款实际支付价款10.5万元，假设未发生交易费用。A公司采用实际利率法于每年年末确认投资收益。2012年1月1日收回投资本息。 要求：根据以上资料，采用实际利率法编制有关会计分录。(实际利率保留小数点后3位)
正确答案:(1)2010年1月1日取得债券
借：持有至到期投资——面值 100000
——利息调整 5000
贷：银行存款 105000
(2)该债券的初始入账价值为105000元，利用插值法求得：
该债券的实际利率i=5.30%
编制的利息调整借差摊销表如表所示。
表 利息调整借差摊销表 单位：元
(3)2010年末确认应收利息，摊销利息调整借差
借：持有至到期投资——应计利息 8000
贷：投资收益 5565
持有至到期投资——利息调整 2435
(4)2011年末确认应收利息，摊销利息调整借差
借：持有至到期投资——应计利息 8000
贷：投资收益 5435
持有至到期投资——利息调整 2565
(5)2012年1月1日债券到期
借：银行存款 116000
贷：持有至到期投资——面值 100000
——应计利息 16000
借：持有至到期投资——面值 100000
——利息调整 5000
贷：银行存款 105000
(2)该债券的初始入账价值为105000元，利用插值法求得：
该债券的实际利率i=5.30%
编制的利息调整借差摊销表如表所示。
| 期次 (年) | 实收利息 ①=面值×8% | 投资收益②= 期初⑤×5.30% | 利息调整借差 摊销③=①-② | 利息调整借差余额 ④=期初④-③ | 摊余成本 ⑤=期初⑤-③ |
| 购买时 | 5000 | 105000 | |||
| 1 2 | 8000 8000 | 5565 5435 | 2435 2565 | 2565 0 | 102565 100000 |
| 合计 | 16000 | 11000 | 5000 |
借：持有至到期投资——应计利息 8000
贷：投资收益 5565
持有至到期投资——利息调整 2435
(4)2011年末确认应收利息，摊销利息调整借差
借：持有至到期投资——应计利息 8000
贷：投资收益 5435
持有至到期投资——利息调整 2565
(5)2012年1月1日债券到期
借：银行存款 116000
贷：持有至到期投资——面值 100000
——应计利息 16000
答案解析:有
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