假定某市某机械制造企业注册资本为1000万元，2011年企业账面反映1—12月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元，会计利润总额600万元，已预缴企业所得税150万元。2010年度亏损10万元。2011年度发生如下经济业务 （1）销售费用中列支广告费450万元，宣传费120万元。（上年超限额未扣除的广告费50万元） （2）管理费用中列支业务招待费100万元。 （3）4月28日，给本企业生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额18万元。 （4）6月份，对一台价值100万元的已提足折旧的机械设备进行修理，一次性列支修理费72万元，预计修理后尚可使用4年。 （5）2011年发生新技术开发费50万元。 要求：根据上述资料，请分析指出存在的涉税问题并计算该企业2011年度应补（退）的企业所得税。
正确答案:
（1）纳税调整前所得：600万元；
（2）纳税调整增加额：
①销售（营业）收入净额＝9000+1000＝10000万元；允许税前扣除的广告费限额＝10000×15%＝1500万元＞（450+120）万元，当年发生的广告费允许全额扣除；留抵下年1500-570=930万元。
当年扣除限额1500万元＞570万元+50万元，上年结转未扣除的广告费50万元也允许在本年度扣除，调减50万元；
②业务招待费扣除限额：A.100×60%＝60万元；B.10000×5‰=50万元；50万元＜60万元；
扣除限额为50万元；应调整增加应纳税所得额100-50=50万元；
③纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，应计入企业‚生产成本‛税前扣除，不应在‚应付福利费‛列支。应调减应纳税所得额18万元。
④已足额提取折旧的固定资产改建支出，应按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，不应一次性列支；
固定资产修理应增应纳税所得额=72-72÷4÷12×6=63万元；
⑤加计扣除：当年技术开发费加计扣除50%的数额=50×50%=25万元；
纳税调整增加额合计=（-50）+50-18+63-25=20万元；
（3）纳税调整后所得=600+20=620万元；（4）减：弥补以前年度亏损10万元；
（5）应纳税所得额=620-10=610万元；（7）应缴企业所得税610×25%=152.5万元；
（8）应补企业所得税=152.5-150=2.5万元。
（2）纳税调整增加额：
①销售（营业）收入净额＝9000+1000＝10000万元；允许税前扣除的广告费限额＝10000×15%＝1500万元＞（450+120）万元，当年发生的广告费允许全额扣除；留抵下年1500-570=930万元。
当年扣除限额1500万元＞570万元+50万元，上年结转未扣除的广告费50万元也允许在本年度扣除，调减50万元；
②业务招待费扣除限额：A.100×60%＝60万元；B.10000×5‰=50万元；50万元＜60万元；
扣除限额为50万元；应调整增加应纳税所得额100-50=50万元；
③纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，如企业为雇员配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，应计入企业‚生产成本‛税前扣除，不应在‚应付福利费‛列支。应调减应纳税所得额18万元。
④已足额提取折旧的固定资产改建支出，应按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，不应一次性列支；
固定资产修理应增应纳税所得额=72-72÷4÷12×6=63万元；
⑤加计扣除：当年技术开发费加计扣除50%的数额=50×50%=25万元；
纳税调整增加额合计=（-50）+50-18+63-25=20万元；
（3）纳税调整后所得=600+20=620万元；（4）减：弥补以前年度亏损10万元；
（5）应纳税所得额=620-10=610万元；（7）应缴企业所得税610×25%=152.5万元；
（8）应补企业所得税=152.5-150=2.5万元。
答案解析:有
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