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税务稽查员考试

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2008年7月10日,顺达市国税稽查局接到群众举报,江州三叶商贸有限公司存在严重的税收问题。稽查局于7月11日立案,并于7月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查,发现该公司确实存在税收问题,公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况: 一、公司的基本情况江州三叶商贸有限公司主要从事商品零售业务,系增值税一般纳税人,非小型微利企业。会计核算采用《企业会计准则》,库存商品采用售价核算。 二、检查取得的相关稽查资料库存商品明细账、商品进销差价明细账、主营业务收入明细账、主营业务成本明细账(资料1-1,资料1-2;资料1-3,资料1-4),固定资产明细账、累计折旧明细账、固定资产清理明细账(资料2-1,资料2-2;资料2-3,资料2-4,资料2-5,资料2-6)。相关记账凭证(资料3-1,资料3-2;资料3-3,资料3-4,资料4-1,资料4-2;资料4-3,资料4-4,资料4-5)。 三、根据资料所给三叶商贸有限公司2008年1月的库存商品明细账、商品进销差价明细账、主营业务收入明细账、主营业务成本明细账,2008年全年的固定资产、累计折旧、固定资产清理明细账及相关记账凭证,分析、计算、回答下列问题: 计算通用设备全年应当计提的折旧额,与实际计提折旧额比较,分析有无多提折旧的问题。

正确答案: 税控机成本可在税前一次扣除,不再计提折旧。11月增加、减少的固定资产,12月增提、减提折旧。
通用设备年折旧率=(1-5%)/5=19%
1月-11月应提折旧费=305460×19%×11/12=53200.95
12月应提折旧费=(305460+4600-8500-4200)×19%×1/12=4708.20元
全年应计提折旧费=53200.95+4708.20=57909.15
全年实际计提折旧费=61190.45
全年多提折旧费=61190.45-57909.15=3281.30
答案解析:
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