某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是1000万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费150万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用100万元。第二，委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值250万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费220万元；运回后仍以1000万元对外销售。第三，该厂自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用220万元。酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税税率25％，城建税7％，教育费附加3％。请根据以上资料，做出筹划方案。（不考虑从量税和增值税税负）
正确答案:
方案一：
加工提货应由委托方代缴消费税：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（万元）
白酒销售后应缴纳消费税：1000×25％－21.05＝228.95（万元）
白酒销售缴纳的城建税及教育费附加：228.95×（7％＋3％）＝22.90（万元）
税后利润：（1000－250－150-100-21.05-228.95-22.90）×（1-33％）＝152.16（万元）
方案二：
加工环节委托方代缴消费税：（250＋220）÷（1－25％）×25％＝156.67（万元）
城建税及教育费附加额为：156.67×（7％＋3％）＝15.67（万元）
税后利润：（1000－250－220－156.67-15.670）×（1-33％）＝239.63（万元）
方案三：
白酒销售后应计缴纳的消费税：1000×25％＝250（万元）
城建税及教育费附加额为：250×（7％＋3％）＝25（万元）
税后利润：（1000－250－220-250-25）×（1-33％）＝170。85（万元）
结论：方案二最优，比方案一节税87.47万元，比方案三节税68.78万元。
加工提货应由委托方代缴消费税：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（万元）
白酒销售后应缴纳消费税：1000×25％－21.05＝228.95（万元）
白酒销售缴纳的城建税及教育费附加：228.95×（7％＋3％）＝22.90（万元）
税后利润：（1000－250－150-100-21.05-228.95-22.90）×（1-33％）＝152.16（万元）
方案二：
加工环节委托方代缴消费税：（250＋220）÷（1－25％）×25％＝156.67（万元）
城建税及教育费附加额为：156.67×（7％＋3％）＝15.67（万元）
税后利润：（1000－250－220－156.67-15.670）×（1-33％）＝239.63（万元）
方案三：
白酒销售后应计缴纳的消费税：1000×25％＝250（万元）
城建税及教育费附加额为：250×（7％＋3％）＝25（万元）
税后利润：（1000－250－220-250-25）×（1-33％）＝170。85（万元）
结论：方案二最优，比方案一节税87.47万元，比方案三节税68.78万元。
答案解析:有
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