某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧100000元； （2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：借：在建工程200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000 （3）将自产的一批货物通过公益性社会团体捐赠给贫困地区，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：借：营业外支出120000贷：库存商品120000 （4）其他资料：企业当年自行计算的会计利润为500000元，直接按会计利润计算并预缴了企业所得税。 问题： （1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。 （2）作出相应的调账分录。
正确答案:
（1）业务（1）中，仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25%＝25000（元）。
业务（2）中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税，同时需要补缴城建税与教育费附加，补缴的城建税和教育费附加可以在企业所得税前扣除。
业务（3）中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补交增值税120000×17%＝20400（元），需要补缴城建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税，公益性捐赠，在不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。企业正确的会计利润总额＝500000+100000+120000-（85000+20100）-5440＝609160（元）捐赠扣除限额＝609160×12%＝73099.2（元）正确的捐赠计入营业外支出的金额为85000+20400＝105400（元）企业应纳税所得额＝609160+（120000-85000）+105400-73099.2＝676460.8（元）企业自行计算纳税的会计利润为500000，所以需要补税：（676460.8-500000）×25%＝44115.2（元）
（2）业务（1）的调账分录为：借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000
业务（2）中的调整分录为：借：在建工程34000贷：应交税费--增值税检查调整34000
业务（3）中的调整分录为：借：库存商品35000贷：以前年度损益调整14600应交税费——增值税检查调整20400后续处理：借：应交税费——增值税检查调整54400贷：应交税费——未交增值税54400借：以前年度损益调整5440贷：应交税费——应交城市维护建设税3808应交税费——应交教育费附加1632借：以前年度损益调整44115.2贷：应交税费——应交所得税44115.2
业务（2）中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税，同时需要补缴城建税与教育费附加，补缴的城建税和教育费附加可以在企业所得税前扣除。
业务（3）中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补交增值税120000×17%＝20400（元），需要补缴城建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税，公益性捐赠，在不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。企业正确的会计利润总额＝500000+100000+120000-（85000+20100）-5440＝609160（元）捐赠扣除限额＝609160×12%＝73099.2（元）正确的捐赠计入营业外支出的金额为85000+20400＝105400（元）企业应纳税所得额＝609160+（120000-85000）+105400-73099.2＝676460.8（元）企业自行计算纳税的会计利润为500000，所以需要补税：（676460.8-500000）×25%＝44115.2（元）
（2）业务（1）的调账分录为：借：累计折旧100000贷：以前年度损益调整100000
业务（2）中的调整分录为：借：在建工程34000贷：应交税费--增值税检查调整34000
业务（3）中的调整分录为：借：库存商品35000贷：以前年度损益调整14600应交税费——增值税检查调整20400后续处理：借：应交税费——增值税检查调整54400贷：应交税费——未交增值税54400借：以前年度损益调整5440贷：应交税费——应交城市维护建设税3808应交税费——应交教育费附加1632借：以前年度损益调整44115.2贷：应交税费——应交所得税44115.2
答案解析:有
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