甲企业2008年度境内应纳税所得额为120万元，适用25%的企业所得税税率。另外，甲企业分别在A.B两国设有分支机构（我国与A.B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额60万元，A国企业所得税税率为30%；在B国分支机构的应纳税所得额45万元，A国企业所得税税率为20%。假设该企业在A.B两国所得按我国税法计算的应纳所得额和按A.B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A.B两国分别缴纳了18万元和9万元的企业所得税。请计算该企业汇总时在我国缴纳的企业所得税税额。
正确答案:
（1）该企业按我国税法计算的境内.境外所得的应纳税额。
应纳税额=（120+60+45）×25%=56.25（万元）
（2）A.B两国的扣除限额
A.国扣除限额=60×25%=15（万元）
B.国扣除限额=45×25%=11.25（万元）
在A国缴纳的所得税为18万元，高于扣除限额15万元，其超过扣除限额的部分3万元当年不能扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，低于扣除限额11.25万元，可全额扣除。
（3）汇总时在我国应缴纳的所得税=56.25-15-9=32.25（万元）
应纳税额=（120+60+45）×25%=56.25（万元）
（2）A.B两国的扣除限额
A.国扣除限额=60×25%=15（万元）
B.国扣除限额=45×25%=11.25（万元）
在A国缴纳的所得税为18万元，高于扣除限额15万元，其超过扣除限额的部分3万元当年不能扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，低于扣除限额11.25万元，可全额扣除。
（3）汇总时在我国应缴纳的所得税=56.25-15-9=32.25（万元）
答案解析:有
微信扫一扫手机做题